您好!欢迎访问华体会!
专注精密制造10载以上
专业点胶阀喷嘴,撞针,精密机械零件加工厂家
联系方式
陈小姐:13899999999
周先生:13988888888
您当前的位置: 主页 > 新闻动态 > 常见问题 >

常见问题

修建业挂靠分包涉税实务-修建业增值税实务(7-9节)

更新时间  2021-05-01 00:16 阅读
本文摘要:实操 挂靠分包目 录第一章 修建业会计核算基础第二章 修建业增值税实务第三章 修建业人工用度涉税实务第四章 挂靠分包的核算与风控第五章 分包业务涉税实务第六章 小我私家挂靠第七章 单元挂靠:总分/母子第八章 单元挂靠:非关联方实操 挂靠分包第二章 修建业增值税实务第一节增值税纳税义务发生时间简直认第二节会计与所得税收入与外账收入第三节修建业小规模核算第四节进项税、销项税第五节增值税抵扣风险与计税方法应遵循的原则第六节一般计税和浅易计税第七节差额计税第八节预缴增值税第九节混淆

华体会官网

实操 挂靠分包目 录第一章 修建业会计核算基础第二章 修建业增值税实务第三章 修建业人工用度涉税实务第四章 挂靠分包的核算与风控第五章 分包业务涉税实务第六章 小我私家挂靠第七章 单元挂靠:总分/母子第八章 单元挂靠:非关联方实操 挂靠分包第二章 修建业增值税实务第一节增值税纳税义务发生时间简直认第二节会计与所得税收入与外账收入第三节修建业小规模核算第四节进项税、销项税第五节增值税抵扣风险与计税方法应遵循的原则第六节一般计税和浅易计税第七节差额计税第八节预缴增值税第九节混淆和兼营与挂靠业务的增值税实操 挂靠分包第七节 差额计税一、差额计税的适用规模差额计税是指试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。1. 从申报方式层面(1)正式申报只适用一般纳税人接纳浅易计税的情形。不适用一般纳税人接纳一般计税的情形。适用小规模纳税人的正式申报或者预缴申报。

实操 挂靠分包第七节 差额计税(2)预缴申报适用一般纳税人,包罗一般计税与浅易计税。适用小规模纳税人的正式申报或者预缴申报。2. 从业务内容层面(1)跨省、跨区且发生分包行为时的纳税申报;(2)发生分包行为的预收款的预缴申报。

实操 挂靠分包第七节 差额计税(3)政策《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)第三条、纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号印发)。《财政部税务总局关于修建服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)第三条、纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,适用一般计税方法计税的项目,根据2%的预征率预缴增值税,适用浅易计税方法计税的项目,根据3%的预征率预缴增值税。

实操 挂靠分包第七节 差额计税根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。实操 挂靠分包第七节 差额计税3. 差额计税的凭证要求(1)详细见"(二)浅易计税的差额计税2、差额计税:凭证必须合规"。

(2)如果分包方没有按划定在项目地预缴税款的,项目地税务机关不允许总包方在预缴增值税时扣除这样的分包款。换句话说,分包方也没法逃避预缴义务,因为发包方被税局掐着脖子。

实操 挂靠分包第七节 差额计税二、分包款能否串项目扣除?1. 预缴时不能串项目扣除(1)《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2016年第23号)第四条第(三)项的划定,修建企业总承包方跨县(市、区)提供修建服务,在向修建服务发生田主管国税机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:(1)与发包方签订的修建条约复印件(加盖纳税人公章);(2)与分包方签订的分包条约复印件(加盖纳税人公章);(3)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。实操 挂靠分包第七节 差额计税(2)国家税务总局关于公布《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告(国家税务总局通告2016年第17号)第五条划定,纳税人应根据工程项目划分盘算应预缴税款,划分预缴。所以,修建服务预缴增值税应根据工程项目划分盘算应预缴税款,划分预缴。实操 挂靠分包第七节 差额计税(3)《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告(国家税务总局通告2016年第17号)第十条划定:"对跨县(市、区)提供的修建服务,纳税人应自行建设预缴税款台账,区分差别县(市、区)和项目逐笔挂号全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容,留存备查"。

实操 挂靠分包第七节 差额计税2. 申报纳税环节可以(1)财税【2016】36号文没有明确必须区分差别县(市、区)和项目划分扣除支付分包款财税【2016】36号文划定:"试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。""一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

"实操 挂靠分包第七节 差额计税"试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供修建服务,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

"(2)总机构申报纳税是要汇总盘算的,而且增值税申报表基础不区分项目,A项目的分包完全可以扣除B项目的总包。实操 挂靠分包第七节 差额计税(3)固然,以当地税务机关执行口径为准。如果不允许串项目扣除,部门地方的税务机关对于结余的分包税额是可以给予退税的;固然也有许多地方是不给退税的,只能自行消化,对有些工程项目已经竣事仍然有未扣除的分包发票的无法再扣除的,只能进成本。

厦门口径:问:你好,我公司为提供修建服务纳税人,且同时存在多项分包项目。盘算增值税时,应以全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额作为计税依据。实际操作中,一项工程耗时较长,收入和分包款子可能分月确认,又有多项目同时举行。那么,盘算增值税时,是一定要分项目治理,同一项目才可以扣除分包款,还是可以按月汇总,将差别项目的总收入扣除分包款即可?厦门税务答:您好,建安项目增值税分包款扣除未划定必须与项目一一对应。

实操 挂靠分包第七节 差额计税三、非法分包能否享受差额计税?1. 税法的差额计税划定《国家税务总局关于公布〈纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施〉的通告》(国家税务总局通告2016年第17号):第六条划定,纳税人根据上述划定从取得的全部价款和价外用度中扣除支付的分包款,应当取得切合执法、行政法例和国家税务总局划定的正当有效凭证,否则不得扣除。上述凭证是指:(一)从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票。

上述修建业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。实操 挂靠分包第七节 差额计税(二)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)项目名称的增值税发票(笔者注:不仅仅包罗修建服务发票,还应包罗相应的货物发票)。(三)国家税务总局划定的其他凭证。划重点:上述三条都没有涉及正当/非法分包问题,只是强调凭证的税务正当性。

另外,"无效按有效结"是执法常态。实操 挂靠分包第七节 差额计税2. 专业看法问:我们是一家修建公司,我们去年把一个承接的修建项目分包给了另一家修建公司。

现在税务机关说我们是非法分包,不允许我们享受差额征税。要求我们把差额扣除的税和滞纳金补上。请问税务机关的做法是否合理?答:凭据财税[2016]36号划定,纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。

在税法上只要贵公司提供了修建服务并选择浅易计税方法,以及与分包方签订分包条约并取得分包方提供的发票,即可按划定差额盘算缴纳增值税。至于是否为非法分包不属于税务机关判断的责任。(转载自飞扬地产财税)实操 挂靠分包第七节 差额计税四、差额计税的开票《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2016年第23号)第四条第(二)项划定:"根据现行政策划定适用差额征税措施缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局尚有划定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功效,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动盘算税额和不含税金额,备注栏自动打印"差额征税"字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

"实操 挂靠分包第七节 差额计税基于此划定,使用新系统差额征税开票功效必须同时具备以下两个条件:一是根据现行政策划定适用差额征税措施缴纳增值税;二是不得全额开具增值税发票。可是,选择浅易计税方法的修建企业总分包之间的业务,总包必须要向业主或建设方开具全额的增值税发票,因此,选择浅易计税方法的修建企业总分包之间的业务,总包不行以选择差额征税开票新系统功效,总包必须全额向向业主或建设方开具全额的增值税发票。实操 挂靠分包第七节 差额计税五、差额计税的申报在《增值税纳税申报表附列资料(一)》中,按增值税发票开具金额、税额填入第12行"3%征收率的服务、不动产和无形资产"第1和第2列、第3和第4列的"销售额"、"销项(应纳)税额";将分包款填入第12行第12列"服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额"。在《增值税纳税申报表附列资料(三)》中,按增值税发票价税合计填入第6行"3%征收率的项目"第1列"本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)";将分包款填入第6行第3列"本期发生额"栏次。

实操 挂靠分包第二章 修建业增值税实务第一节增值税纳税义务发生时间简直认第二节会计与所得税收入与外账收入第三节修建业小规模核算第四节进项税、销项税第五节增值税抵扣风险与计税方法应遵循的原则第六节一般计税和浅易计税第七节差额计税第八节预缴增值税第九节混淆和兼营与挂靠业务的增值税实操 挂靠分包第八节 预缴增值税一、需要预缴的事项1. 常见的需要预缴的事项增值税根据现行政策划定需要预缴的事项如下表所示:纳税人异地预缴项目项目 预征率修建服务 3%(浅易计税),2%(一般计税)销售自行开发房地产 3%不动产谋划租赁5%(浅易计税,其中个体工商户和其他小我私家出租住房根据5%征收率减按1.5%盘算,3%(一般计税)销售不动产 5%实行增值税汇总纳税的分支机构航运企业分支机构1%,铁路分支机构1%,邮政服务分支机构3%。银行、保险、移动、电信及一些省内连锁的商业、餐饮等预征率由各省划定,实操 挂靠分包第八节 预缴增值税2. 增值税预征,税务稽察关注的重点(1)是否根据纳税义务发生时间预征;(2)是否根据税法要求在修建服务发生地预征;(3)如果有分包,是否根据税法要求具备了分包扣除条件,并取得了分包方提供的增值税发票。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税3. 可以不用预缴的情形(1)如果公司有大量进项税额留抵,可以申请不再预缴工程项目增值税凭据财税〔2016〕36号文附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》第一条第(十一)项划定,一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供修建服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省(自治区、直辖市或者计划单列市)的不动产,在机构所在地申报纳税时,盘算的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国家税务总局通知修建服务发生地或者不动产所在地省级税务机关,在一定时期内暂停预缴增值税。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(2)取消省内预缴:海南省➀政策文件《国家税务总局海南省税务局关于调整省内跨区域涉税事项治理的通告》(海南省税务局通告2020年第8号):为深入贯彻落实"放管服"革新,连续优化我省税收营商情况,凭据《国家税务总局关于进一步深化税务系统"放管服"革新优化税收情况的若干意见》(税总发[2017]101号)和《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验治理制度的通知》(税总发[2017]103号)有关划定,国家税务总局海南省税务局决议从2020年6月1日起,我省纳税人在省内跨市(县)暂时从事生产谋划运动的,且谋划项目条约小于500万(不含)的,可不需向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项陈诉表》,也不需在谋划地管理跨区域涉税治理事项的陈诉、报验,延期、反馈等相关事宜。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➁详细内容一是可不需向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项陈诉表》;二是不需在谋划地管理跨区域涉税治理事项的陈诉、报验、延期、反馈等相关事宜;三是不需在谋划地举行税款预缴,全部税款回到机构所在地申报缴纳;四是纳税人因税务机关以外的部门要求或其他原因,确需管理跨区域涉税事项事宜的,税务机关应予以受理;五是《通告》自2020年6月1日起施行。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(3)取消市内预缴:5个计划单列市纳税人在本行政区域内提供修建服务是否预缴税款,凭据现行政策划定,只有四个直辖市(京津沪渝)和五个计划单列市(大连、青岛、宁波、厦门、深圳)有权限决议,停止今日,四个直辖市仍然要求本市跨区预缴,五个计划单列市已经取消了预缴的要求。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税二、预收款的增值税预缴1. 收到预收款的当天,不再发生纳税义务(1)政策划定财税[2016]36号文件附件1:《营业税改征增值税试点实施措施》第四十五条第二项划定:"纳税人提供修建服务、租赁服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

"财税[2017]58号文件第二条:《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为"纳税人提供租赁服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天"。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税基于此划定,自2017年7月1日起,修建企业收到业主或发包方的预收账款的增值税纳税义务发生时间不是收到预收账款的当天。即修建企业收到业主或发包方预收账款时,没有发生增值税纳税义务,不向业主或发包方开具增值税发票。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(2)可以开具不征税发票《国家税务总局关于增值税发票治理若做事项的通告》(国家税务总局通告2017年第45号)文件《附件:商品和服务税收分类编码表》划定,下列"不征税"项目税收分类编码表:612修建服务预收款(修建服务预收款)《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》(国家税务总局通告2016年第53号)划定:使用"未发生销售行为的不征税项目"编码,发票税率栏应填写"不征税",不得开具增值税专用发票。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税凭据通告2017年45号附件,枚举了13类不征税发票项目:601"预付卡销售和充值"602"销售自行开发的房地产项目预收款"603"已申报缴纳营业税未开票补开票"604"代收印花税"605"代收车船税"606"融资性售后回租业务中承租方出售资产"607"资产重组涉及的衡宇等不动产"608"资产重组涉及的土地使用权"实操 挂靠分包第八节 预缴增值税609"署理入口免税货物货款"610"有奖发票奖金支付"611"不征税自来水"612"修建服务预收款"613"代收民航生长基金"实操 挂靠分包第八节 预缴增值税2. 预收款的纳税义务时间(1)政策划定凭据财税[2016]36号文件附件1:《营业税改征增值税试点实施措施》四十五条第一项划定:"纳税人发生应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款子,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子。

取得索取销售款子凭据的当天,是指书面条约确定的付款日期;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变换的当天。"实操 挂靠分包第八节 预缴增值税基于此划定,修建企业预收账款的增值税纳税义务时间为以下两个方面:1、业主或发包方强行要求开票的,则该预收账款的增值税纳税义务时间为修建企业开具发票的当天。2、没有提前开票的,则修建企业收到预收款的增值税纳税义务时间为:已经发生修建应税服务并与业主或发包方举行工程进度结算签订进度结算书,在财政上将"预收账款"科目结转到"工程结算"科目的当天。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(2)预收款纳税义务的税收计划➀修建企业收到业主或发包方的预付款或开工保证金,凭据财税[2017]58号文件第二条的划定,修建企业没有发生增值税纳税义务,修建企业向业主或发包方开具收据,不开发票处置惩罚。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➁修建企业收到业主或发包方的预付款或开工保证金时,如果业主或发包方强行要求施工企业开具发票,则施工企业为了规避提前缴纳增值税的风险,可以接纳以下个规避措施:第一,当施工企业只有一个项目(该项目修建企业接纳一般计税方法)的情况下,而且工程还没有动工,修建企业提前做采购计划,与供应上签订采购条约。

条约中约定:预付一部门货款或定金给供应商,供应商必须在修建施工企业工程未开工前收到业主支付预付款的增值税纳税申报期限内(一般在收到预收账款的下个月的15日之前),向施工企业开具13%税率的增值税专用发票。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税第二,如果修建企业已经有正在施工的项目,可是该项目接纳浅易计税方法计征增值税。

修建企业为该浅易计税项目所发生的采购质料或设备,可以要求供应商先开13%税率的增值税专用发票来抵扣,然后等到该一般计税方法的项目已经开工,发生增值税进项税额有抵扣时的增值税申报当月,把前面浅易计税项目发生的已经抵扣过的增值税进项税额举行进项税额转出处置惩罚。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税3. 预收款的增值税预缴划定(1)政策划定➀财税[2017]58号:三、纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,根据本条第三款划定的预征率预缴增值税。根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用浅易计税方法计税的项目预征率为3%。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税【解读】根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目:指异地项目,则纳税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目:指同一地级行政区规模内项目,以下简称当地项目,则纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

即:(1)异地项目,需要在修建服务发生地预缴税款。(2)当地项目,不需要在修建服务发生地预缴税款,直接在机构所在地申报;(3)收到预收款时,所有项目都需要预缴,不外是预缴所在差别而已。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➁《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(总局通告2017年第11号):三、纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号印发)。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(2)预收款预缴的计税依据与预征率凭据财税[2017]58号文件第三条的划定和国家税务总局2017年通告第11号文件第三条的划定,纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额。➀根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时:A. 如果适用一般计税方法计税的项目,则根据2%预征率在修建服务发生地预缴增值税;B. 如果适用浅易计税方法计税的项目,则根据3%预征率在修建服务发生地预缴增值税。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➁根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目(即纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务),纳税人收到预收款时:A. 如果适用一般计税方法计税的项目,则根据2%预征率在修建企业机构所在地预缴增值税;B. 如果适用浅易计税方法计税的项目,则根据3%预征率在修建企业机构所在地预缴增值税。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(3)"预收账款"预缴增值税的纳税时间《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局2016年通告第17号)第三条 纳税人跨县(市、区)提供修建服务,应根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时间和计税方法,向修建服务发生田主管国税机关预缴税款,向机构所在田主管国税机关申报纳税。

第十二条 纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据本措施应向修建服务发生田主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起凌驾6个月没有预缴税款的,由机构所在田主管国税机关根据《中华人民共和国税收征收治理法》及相关划定举行处置惩罚。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税凭据以上税法文件和财税[2017]58号文件第三条的划定,修建企业"预收账款"预缴增值税的时间总结如下:第一种预缴增值税的时间:如果修建企业收到发包方支付"预收账款"且发包方强行要求修建企业开具增值税发票的情况下,则修建企业收到"预收账款"预缴增值税的纳税时间是:修建企业开具增值税发票的当天。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税第二种预缴增值税的时间:如果修建企业收到发包方支付"预收账款"且发包方不要求修建企业开具增值税发票的情况下,则修建企业收到"预收账款"预缴增值税的纳税时间是:修建企业收到"预收账款"的当天。第三种跨省、直辖市和差别地级行政区提供修建服务的修建企业在工程施工所在地税务局预缴增值税的停止时间:自应当预缴增值税之月起不凌驾6个月。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(4)预收账款预交增值税的纳税所在凭据财税[2017]58号第三条的划定,修建企业预收款预缴增值税的纳税所在总结如下:修建企业无论是否发生总分包业务,都要预交增值税,详细的预交增值税的纳税所在分两种情况。

第一种情况的纳税所在:如果修建企业跨省、直辖市和跨地级行政区提供修建服务(根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目),则修建企业都要在工程施工所在地税务局举行预交增值税;第二种情况的纳税所在:根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目(即纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务),修建企业都要在修建企业机构所在地举行预交增值税。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税4. 预收款的增值税预缴盘算(1)政策依据凭据财税[2017]58号文件第三条、《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号)第四条、第五条、第七条的划定,修建企业预缴增值税的纳税金额盘算如下。(2)有分包业务下,预缴增值税盘算公式:一般计税项目应预缴增值税税款=(预收账款-支付的分包款)÷(1+税率9%)×2%浅易计税项目应预缴增值税税款=(预收账款-支付的分包款)÷(1+征收率3%)×3%实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(3)无分包业务下,预缴增值税盘算公式:一般计税项目应预缴增值税税款=预收账款÷(1+税率9%)×2%浅易计税项目应预缴增值税税款=预收账款÷(1+征收率3%)×3%实操 挂靠分包第八节 预缴增值税5. 预缴也可以享受小微免税《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)第一条划定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未凌驾30万元,下同)的,免征增值税。

第二条划定,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本通告划定的免征增值税政策。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税第六条划定,根据现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的,当期无需预缴税款。由此,作为小规模纳税人的修建企业收到预收账款时,无论当地项目还是异地项目的,如果不存在分包的情况下,预收账款金额大于10万元的才预缴增值税,如果存在分包的情况下,预收账款减去分包款后差额大于10万元的才预缴增值税。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税6. 修建企业预收账款的账务处置惩罚(1)一般纳税人接纳一般计税➀收到预收账款借:银行存款贷:预收账款➁预缴增值税借:应交税费—预交增值税贷:银行存款实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➂异地项目就地缴纳都会维护建设税和教育费附加借:税金及附加贷:应交税费—应交都会维护建设税—应交教育费附加借:应交税费—应交都会维护建设税—应交教育费附加贷:银行存款实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➃开票,确认收入A. 向业主开出工程价款结算单管理结算时按结算单所列金额:借:预收账款应收账款贷:工程结算应交税费--待转销项税额 (计提)收到剩余的进度款、开具发票:借:银行存款贷:应收账款借:应交税费--待转销项税额贷:应交税费--应交增值税(销项税)实操 挂靠分包第八节 预缴增值税B. 月底确认收入借:主营业务成本工程施工—条约毛利贷:主营业务收入➄在机构所在地申报A. 结转机构增值税借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—未交增值税B. 在机构所在地抵减预缴的增值税借:应交税费—未交增值税贷:应交税费—预交增值税实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(2)一般纳税人接纳浅易计税➀收到预收账款借:银行存款贷:预收账款➁预缴增值税借:应交税费—浅易计税贷:银行存款实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➂异地项目就地缴纳都会维护建设税和教育费附加借:税金及附加贷:应交税费—应交都会维护建设税—应交教育费附加借:应交税费—应交都会维护建设税—应交教育费附加贷:银行存款实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(3)小规模纳税人➀收到预收账款借:银行存款贷:预收账款➁预缴增值税借:应交税费—应交增值税贷:银行存款实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➂异地项目就地缴纳都会维护建设税和教育费附加借:税金及附加贷:应交税费—应交都会维护建设税—应交教育费附加借:应交税费—应交都会维护建设税—应交教育费附加贷:银行存款实操 挂靠分包第八节 预缴增值税三、异地的增值税预缴1. 跨区报验(1)政策依据《国家税务总局关于公布<纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施>的通告》(国家税务总局通告2016年第17号)第三条《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验治理相关问题的通告》(国家税务总局通告2018年第38号)《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验治理制度的通知》(税总发〔2017〕103号)实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(2)详细操作➀机构所在地企业跨省(自治区、直辖市和计划单列市)暂时提供修建服务的,应向机构所在地的国税机关填报《跨区域涉税事项陈诉表》 ;企业在省(自治区、直辖市和计划单列市)内跨县(市)暂时从事生产谋划运动的,是否实施跨区域涉税事项报验治理由各省(自治区、直辖市和计划单列市)税务机关自行确定。企业应按跨区域谋划条约执行期限作为有效期限。

条约延期的,纳税人可向谋划地或机构所在地的税务机关管理报验治理有效期限延期手续。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税具备网上办税条件的,纳税人可通过网上办税系统,自主填报《跨区域涉税事项陈诉表》。

不具备网上办税条件的,纳税人向主管税务机关(办税服务厅)填报《跨区域涉税事项陈诉表》,并出示加载统一社会信用代码的营业执照副本(未换照的出示税务挂号证副本),或加盖纳税人公章的副本复印件(以下统称"税务挂号证件");已实行实名办税的纳税人只需填报《跨区域涉税事项陈诉表》。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➁谋划地(即修建服务发生地)企业跨省(自治区、直辖市和计划单列市)暂时提供修建服务的,由企业首次在谋划地管理涉税事宜时,向谋划地的税务机关管理跨区域涉税事项报验。

纳税人报验跨区域涉税事项时,应当出示税务挂号证件。纳税人跨区域修建服务竣事后,应当结清谋划地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项,向谋划地的税务机关填报《谋划地涉税事项反馈表》。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税2. 异地不跨区(1)政策总局通告2017年第11号:三、纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号印发)。(2)实务意义"在同一地级行政区规模内"是指地级都会行政区规模内,但不含省辖县(市)级行政区。

从2017年5月1日起,在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务的纳税人,不需要再为外出谋划许可证存案和注销事项往返折腾,也不需要在项目所在地预缴税款,将可以直接在企业机构所在地完成开票、申报。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(3)特例:直辖市、计划单列市总局通告2016年第17号:第二条本措施所称跨县(市、区)提供修建服务,是指单元和个体工商户(以下简称纳税人)在其机构所在地以外的县(市、区)提供修建服务。纳税人在同一直辖市、计划单列市规模内跨县(市、区)提供修建服务的,由直辖市、计划单列市国家税务局决议是否适用本措施。

其他小我私家跨县(市、区)提供修建服务,不适用本措施。【解读】给予直辖市、计划单列市国家税务局自由裁量权,若不适用本措施,则应适用财税〔2016〕36号文件关于纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理的相关划定。直辖市包罗:北京、上海、天津、重庆;计划单列市包罗:大连、青岛、宁波、厦门、深圳。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税3. 异地跨区(1)预缴划定➀36号文划定财税【2016】36号文附件三第七条"修建服务"条款中指出:一般纳税人跨县(市)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税【解读】该划定的焦点内容是,接纳一般计税方式的一般纳税人,在预缴税款时,接纳的是差额预交,这个与取得的增值税进项税额没有关系,只与支付的分包款有关系;在公司所在地盘算缴纳增值税时,只与取得的进项税额有关系,与分包金额没有关系。在实际事情中,修建企业在预缴税款时,一定要携带着分包条约到工程所在地税务机关管理增值税预缴事宜,甚至有的税务机关要求分包方一同前往,一起预缴。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➁总局通告2016年第17号第三条纳税人跨县(市、区)提供修建服务,应根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时间和计税方法,向修建服务发生田主管国税机关预缴税款,向机构所在田主管国税机关申报纳税。第十一条纳税人跨县(市、区)提供修建服务预缴税款时间,根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税第十二条纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据本措施应向修建服务发生田主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起凌驾6个月没有预缴税款的,由机构所在田主管国税机关根据《中华人民共和国税收征收治理法》及相关划定举行处置惩罚。纳税人跨县(市、区)提供修建服务,未根据本措施缴纳税款的,由机构所在田主管国税机关根据《中华人民共和国税收征收治理法》及相关划定举行处置惩罚。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➂总局通告2017年第11号三、纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号印发)。(2)预缴时间凭据财税[2016]36号文件附件1:《营业税改征增值税试点实施措施》四十五条第一项划定,异地预缴增值税应该在:1、收到预收款举行预缴2、纳税义务发生时举行预缴实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(3)预缴所在不在同一地级行政区规模内的跨市跨省项目(以下简称异地项目),应根据划定向修建服务发生田主管税务机关预缴税款。(4)预缴盘算➀一般计税应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+9%)×2%➁浅易计税应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3%实操 挂靠分包第八节 预缴增值税【注意事项】(1)纳税人取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。(2)可以扣除的分包款,应当取得切合执法、行政法例和国家税务总局划定的正当有效凭证,否则不得扣除。

特别注意:备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)项目名称的增值税发票。(3)修建企业异地提供修建服务,向修建服务发生田主管税务机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为正当有效凭证。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(4)修建企业应根据工程项目划分盘算应预缴税款,划分预缴。

修建企业一个项目预缴的增值税时,不能抵减另外一个项目应预缴的增值税。(5)凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的(季度销售额未凌驾30万元的)小规模纳税人,当期无需预缴税款。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定。(6)对修建企业异地提供的修建服务,纳税人应自行建设预缴税款台账,区分差别县(市、区)和项目逐笔挂号全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容,留存备查。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(5)异地预缴的分录➀一般计税的预缴分录某建安异地项目,在项目所在地预缴增值税10万元,公司机构所在地本期应交增值税15万元A. 异地预缴借:应交税费—预缴增值税 10贷:银行存款 10B. 月末处置惩罚结转未交:借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 15贷: 应交税费—未交增值税 15实操 挂靠分包第八节 预缴增值税预缴转入未缴增值税:借:应交税费—未交增值税 10贷:应交税费—预交增值税 10C. 次月申报缴纳借:应交税费—未交增值税 5贷:银行存款 5实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➁浅易计税的预缴分录借:应交税费—浅易计税 (预缴)贷:银行存款➂小规模的预缴分录借:应交税费—应交增值税贷:银行存款实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(6)税款预缴的特定情形➀修建企业没有设立暂时银行结算户,在预交增值税及附加时,往往通过项目部的主管会计,向总公司总部申请税款数额,审批后,总公司把税款转让主管会计小我私家卡,然后主管会计通过小我私家银行卡在工程所在地税务局纳税大厅刷卡,缴纳税款。

借:内部往来—项目部预缴增值税及附加贷:银行存款实操 挂靠分包第八节 预缴增值税同时:借:应交税费—预交增值税[一般计税时:应预缴税款=预收账款÷(1+9%)×2%;浅易计税时:应预缴税款=预收账款÷(1+3%)×3%]贷:内部往来—项目部预缴增值税及附加借:税金及附加贷:内部往来—项目部预缴增值税及附加实操 挂靠分包第八节 预缴增值税➁修建挂靠行为中的预缴增值税及附加。一般是挂靠人先垫资在工程所在地税务局缴纳税款及附加,然后,挂靠人凭缴税凭证回被挂靠方举行报销。

借:应交税费—预交增值税[一般计税时:应预缴税款=预收账款÷(1+9%)×2%;浅易计税时:应预缴税款=预收账款÷(1+3%)×3%]贷:内部往来—项目卖力人(实质上是挂靠人)借:税金及附加贷:内部往来—项目卖力人(实质上是挂靠人)实操 挂靠分包第八节 预缴增值税项目卖力人(实质上是挂靠人)凭工程所在地预缴增值税及附加缴税凭证回被挂靠方财政报销时的账务处置惩罚如下:借:内部往来—项目卖力人(实质上是挂靠人)贷:银行存款实操 挂靠分包第八节 预缴增值税四、修建业小微预缴,可以免税1. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号):第一条划定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未凌驾30万元,下同)的,免征增值税。第二条划定,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本通告划定的免征增值税政策。第六条划定,根据现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的,当期无需预缴税款。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税2. 提供修建服务预缴地实现的月销售额未凌驾10万元,是按总包扣除分包后的余额确认是否凌驾10万还是扣除前的金额确认?答:预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。

如提供修建服务,是按总包扣除分包后的差额确认销售额,以及判断是否适用小规模纳税人10万元免税政策。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税3. 一个修建企业在同一个预缴地有多个项目,每个项目不超10万,可是月总销售额超10万,以哪个为尺度?答:同一预缴田主管税务机关辖区内有多个项目的,根据所有项目当月总销售额判断是否凌驾10万元。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税4. A企业是按季申报的小规模纳税人,2019年7月在异地从事修建工程,7月份收入12.8万元,请问当月是否需要在异地预缴增值税?答:凭据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)第一条和第六条划定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未凌驾30万元,下同)的,免征增值税。根据现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的,当期无需预缴税款。

A公司是按季申报的小规模企业,7月份收入没有凌驾30万元,当月不需在工程所在地预缴增值税。如果A公司7-9月在工程所在地的修建工程收入凌驾30万元,应按修建工程收入全额预缴增值税;如果7-9月未凌驾30万元,仍不需在工程所在地预缴增值税。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税5. 谋划田主管税务机关如何判断修建企业预缴税款时实现的销售收入是几多?纳税人需要自行据实判断并对其真实性卖力吗?答:国家税务总局通告2019年4号第六条划定:"根据现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的,当期无需预缴税款。本通告下发前已预缴税款的,可以向预缴田主管税务机关申请退还。

根据现行划定应当预缴增值税税款的纳税人,在预缴时,应填写《增值税预缴税款表》。纳税人应对其填报内容的真实性卖力,并在该表格中"填表人申明"栏签字确认。税务机关参照《增值税预缴税款表》判断预缴地月销售额。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税6. 根据现行划定需要预缴增值税的小规模纳税人,选择按季度申报,在预缴地实现的月销售额凌驾10万元,在预缴地预缴增值税,但季度销售额未凌驾30万,预缴的税款是否可以申请退还?答:自2019年1月1日起,增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未凌驾30万元的,当期无需预缴税款。已预缴税款的,可以向预缴田主管税务机关申请退还。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税五、在机构所在地申报时,抵减预缴的增值税时是否需要分项?1. 政策划定(1)政策总局通告2016年第17号第八条纳税人跨县(市、区)提供修建服务,向修建服务发生田主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(2)预缴时,必须分项,不能相互抵消国家税务总局关于公布《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告(国家税务总局通告2016年第17号)第五条划定,纳税人应根据工程项目划分盘算应预缴税款,划分预缴。修建企业取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。

修建企业一个项目预缴增值税时,不能抵减另外一个项目应预缴的增值税。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(3)机构所在地申报时,不用分项,可以差别项目混淆抵减国家税务总局通告2016年第17号通告第八条划定,纳税人跨县(市、区)提供修建服务,向修建服务发生田主管税务机关国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为正当有效凭证。

关键词:当期增值税应纳税额中抵减,当期增值税应纳税额不仅仅是某个项目,也不仅仅是修建服务的,也不仅仅是一般计税方法的应纳税额。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税预缴的增值税税款抵减当期增值税应纳税额,当期增值税应纳税额含企业当期实现的所有收入的销项税额减当期可以抵扣的所有进项税额和上期进项税额留抵之和。因此,当期增值税应纳税额可能含预缴项目的应交增值税,可能也含非预缴项目的应交增值税,也含浅易计税项目的应交增值税(注意:看看申报表主表,这种说法是错误的哦,浅易计税不能被抵减),也含非修建服务、无形资产和不动产转让、销售货物的应交增值税。

也就是说,预缴的增值税抵减增值税时不与修建项目的应交增值税一一对应抵减。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税【注意】纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为正当有效凭证。在修建企业注册地申报增值税时,每个项目在工程所在地已经预缴的增值税可以抵减在修建企业注册地申报缴纳的增值税。即:借:应交税费—未交增值税贷:应交税费—预缴增值税 (一般计税的所有项目已经预缴的税款)实操 挂靠分包第八节 预缴增值税2. 实务明白文件没有明确异地施工预缴的税款要区分一般计税项目和浅易计税项目举行抵减,申报表上也是只有一个栏目,预缴的税款统一带入主表的27行。

可是,总局之所以划定异地要预缴税款,其实主要是照顾各地税源,平衡税收空间差异。这才是异地预缴的主要目的。而差别项目混淆抵减,这与异地预缴文件目的本就不矛盾。

从税法文件划定、税收基本原则,以及立法目的来看,异地预缴的增值税都应能混淆抵减当期增值税应纳税额,而不必按项目一一对应。因此,预缴增值税款在抵缴时,基本都接纳了不区分计税方法和项目,相互综合抵减的措施。应该说,这样的处置惩罚在实务中是可行的,也是普遍接纳的,也获得地方税务的官方认可。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税3. 以下是地方上的税务划定与回复(1)青岛市修建服务涉税业务管理指南(2017年5月版)(三)预缴税款的抵减纳税人跨县(市、区)提供修建服务,向修建服务发生田主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为正当有效凭证。提供修建服务的预缴税款可以在差别项目间抵缴,不需要区分浅易计税和一般计税缴纳的税款。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税(2)福开国税12366营改增热点问答(8.29)26.既有一般计税措施和浅易计税措施的外出谋划的修建项目,根据差别预征率或征收率预缴的税额,在纳税申报时是离开抵减的吗?一般计税方法预缴的税额可以用于抵减浅易计税方法的应纳税额么。

答:预缴的税款统一带入主表的27行,不会离开抵减,一般计税方法预缴的税额可以用于抵减浅易计税方法的应纳税额。可以不区分差别计税项目举行抵减当期应纳税额。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税六、预缴填报1. 填报《增值税预缴税款表》《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》(国家税务总局通告2016年第53号):八、《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号公布)第七条划定调整为:纳税人跨县(市、区)提供修建服务,在向修建服务发生田主管国税机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:(一)与发包方签订的修建条约复印件(加盖纳税人公章);(二)与分包方签订的分包条约复印件(加盖纳税人公章);(三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税2. 一般纳税人申报预缴增值税之后,凭完税凭证由公司总部实时据实在最近一期申报期内,填入《增值税纳税申报表附列资料(四)》第3栏第2列。一般纳税人申报抵减的预缴税款,应为《增值税纳税申报表》第24栏「本月数」,第28栏「本月数」,以及《增值税纳税申报表附列资料(四)》第3栏第4列金额,三者的孰小值。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税凭据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第15号)附件二划定,销售修建服务并按划定预缴增值税的纳税人,在《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)中第3行填写销售修建服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况;其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款,按当期实际可抵减数填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第28栏"分次预缴税额"中,不足抵减部门结转下期继续抵减。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税3. 小规模纳税人申报预缴增值税之后,凭完税凭证由公司总部实时据实在最近一期申报期内,填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第21栏"本期预缴税额"本期数。4. 设置预缴台账修建业企业跨地级行政区提供修建服务,应根据2016年17号通告第十条的划定,建设预缴税款台账。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税5. 注意风险据多家建安企业反馈,部门地域税务机关正在凭据总局部署核查跨地域预缴税款事项,核查的重点是:总局征管系统中纳税人预缴金额和申报抵减金额与纳税人各纳税期内实际发生的预缴金额和申报金额的差异,对于经核实存在「少缴多抵」情形的,税务机关将接纳「补税」、「转稽察」等后续风险应对措施。【注意】修建业企业一般纳税人预缴增值税之后,凭完税凭证由公司总部实时据实在最近一期申报期内,如延期填写存在与《增值税纳税申报表附列资料(一)》相关栏次比对不外的风险;如不据实填写存在后续被税务机关核查的风险。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税另外,除《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)第六条划定的情形以外,修建业企业跨地级行政区(包罗跨省,省内跨地级市,北京市内跨区)发生纳税义务时,应当在六个月之内向工程项目田主管税务机关预缴增值税及其附加。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税6. 异地预缴增值税需要提供的涉税资料凭据国家税务总局通告2016年第53号第八条和《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2016年第23号)第四条第(三)项的划定,修建企业跨县(市、区)提供修建服务,在向修建服务发生田主管国税机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:(1)与发包方签订的修建条约复印件(加盖纳税人公章);(2)与分包方签订的分包条约复印件(加盖纳税人公章);(3)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

如果存在总分包业务,该分包偏向总承包方开具增值税发票时,必须在增值税发票上的"备注栏"中必须注明修建服务发生地所在县(市、区)项目的名称。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税七、异地预缴增值税有关都会维护建设税和教育费附加的缴纳凭据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关都会维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)第一条的划定,修建企业跨地域提供修建服务应在修建服务发生地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的都会维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地盘算缴纳都会维护建设税和教育费附加。实操 挂靠分包第八节 预缴增值税在修建企业机构所在地(一般计税项目)根据(增值税销项税额-增值税进项税额-异地预交增值税额)×机构所在地的都会维护建设税适用税率和教育费附加征收率机构所在地盘算缴纳都会维护建设税和教育费附加。【注意】一般可能存在预缴地与申报地的城建税差异,在实务层面,一般不用调整,即:既不补税、也不退税。

实操 挂靠分包第八节 预缴增值税八、多预缴税款须在预缴地管理退税企业跨区域提供修建服务时按划定预缴了增值税,如果后期工程竣工决算后因工程决算金额小于前期已开具增值税发票金额,需要开具修建服务的红字增值税发票冲减销售额而导致多预缴了增值税,多预缴的增值税须管理退税,须向那里管理退税?是机构所在地还是修建服务谋划地?《2019年减税降费政策回复汇编》(国家税务总局)实操 挂靠分包第八节 预缴增值税跨区域谋划的增值税小规模纳税人异地所缴地方税费如何退税?跨区域谋划的增值税小规模纳税人享受地方税费减半优惠时存在的问题,企业在业务发生地报验后预缴申报附加税时未享受减征优惠,回到注册地申报时由于报验地未享受优惠,但实际应享受,造成注册地申报正常填写数据后在申报表"本期应补(退)税(费)额"处形成负数多缴,存在多缴税款的退税应注册地退税还是申请报验地退税?实操 挂靠分包第八节 预缴增值税答:应申请报验地退税。原则是在哪儿交,就在哪儿退。

依据上述国税总局对于跨区域异地多预缴地方税费回复可知,在那里预缴的税费就在哪管理退税,那么,依据国税总局的回复口径,企业在修建服务谋划地多预缴了增值税,则到修建服务谋划地管理退税;企业在机构所在地多预缴了增值税,则到机构所在地管理退税,即多预缴的增值税须在预缴地管理退税。实操 挂靠分包第二章 修建业增值税实务第一节增值税纳税义务发生时间简直认第二节会计与所得税收入与外账收入第三节修建业小规模核算第四节进项税、销项税第五节增值税抵扣风险与计税方法应遵循的原则第六节一般计税和浅易计税第七节差额计税第八节预缴增值税第九节混淆和兼营与挂靠业务的增值税实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税一、混淆1. 基本划定《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施措施》第四十条:"一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混淆销售。从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售货物缴纳增值税;其他单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售服务缴纳增值税。

实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户,包罗以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单元和个体工商户在内。"注:该条划定中的"一项销售行为"是指"一份销售条约"。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税2. 判断尺度混淆销售行为建立的行为尺度有两点,一是其销售行为必须是一项;二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物,其"货物"是指增值税条例中划定的有形动产,包罗电力、热力和气体;服务是指属于改征规模的交通运输服务、修建服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。我们在确定混淆销售是否建立时,其行为尺度中的上述两点必须是同时存在,如果一项销售行为只涉及销售服务,不涉及货物,这种行为就不是混淆销售行为;反之,如果涉及销售服务和涉及货物的行为,不是存在一项销售行为之中,这种行为也不是混淆销售行为。

实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税【例】对于修建业纳税人接纳包工包料方式提供修建服务应定性为混淆销售,根据修建服务征税。【例】工程勘探勘探、修建图纸审核、工程造价鉴证、工程监理等业务是修建业可能提供的服务,均属于提供现代服务应税行为,与修建服务应划分适用差别税率,同时提供或者一项业务中既有修建服务又有上述工程勘探勘探等现代服务,不属于混淆销售,属于兼营行为,纳税人应划分准确核算适用差别税率或者征收率的销售额的情况,或者从高适用税率或征收率。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税二、兼营1. 基本划定财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施措施》第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用差别税率或者征收率的,应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额;未划分核算的,从高适用税率。第四十一条纳税人兼营免税、减税项目的,应当划分核算免税、减税项目的销售额;未划分核算的,不得免税、减税。

实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税2. 常见的兼营行为类型(1)一项销售行为中有销售两种以上差别税率的服务或销售两种以上差别税率的货物的行为。例如,既有设计资质也有修建资质的企业与发包方签订的总承包条约中,有设计服务(6%的增值税税率)和修建服务(9%的增值税税率),就是兼营行为,划分纳税,而不是混淆销售行为。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税(2)发生两项以上的销售行为,每项销售行为之间就是兼营行为。

例如,某既有销售资质又有安装资质的设备厂家与设备购置方签订一份销售条约,只发生销售设备的行为,而没有对其销售的设备提供安装服务。可是该设备厂家为购置其设备的客户提供了安装该客户从此外厂家购置的设备,签订一份安装条约,则该既有销售资质又有安装资质的设备厂家就是发生了兼营的行为,应划分适用税率申报缴纳增值税。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税(3)发生销售自产并提供修建、安装业务的行为。

实践中详细体现为以下七种企业类型:➀提供生产加工门窗铝合金并安装业务的门窗铝合金加工安装企业;➁销售自产电梯并提供安装的电梯生产安装企业;➂拥有钢结构生产基地但没有单独建立钢结构生产企业的钢结构加工安装企业;➃拥有苗圃的园林公司提供销售苗圃和植树劳务的园林公司;➄拥有沥青和混土壤搅拌站的路桥施工企业。➅具有碎石机就地取材将石头加工成碎石并提供门路施工业务的公路施工企业。

实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税⑦销售自产中央空调冷暖系统并提供安装的空调生产安装企业。另外另有一种情形:既有设计资质也有修建资质的企业与发包方签订的总承包条约中,有设计服务(6%的增值税税率)和修建服务(9%的增值税税率),就是兼营行为,划分纳税,而不是混淆销售行为。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税3. 兼营行为必须离开核算(1)未离开核算的试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用差别税率或者征收率的,应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额,未划分核算销售额的,根据以下方法适用税率或者征收率:➀兼有差别税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税➁兼有差别征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率。

➂兼有差别税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。【例如】某试点一般纳税人既有不动产销售业务,又有经纪署理业务,(两项业务不属于混淆销售),如果该纳税人能够划分核算上述两项应税行为的销售额,则销售不动产适用9%的增值税税率,提供经纪署理服务适用6%的增值税税率;如果该纳税人没有划分核算上述两项应税行为的销售额,则销售不动产和提供经纪署理服务均从高适用9%的增值税税率。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税(2)离开核算在实务中必须做的"三离开"一离开:条约价款离开注明;二离开:发票离开开(包罗开在一张发票差别税率,开多张发票情形);三离开:会计核算离开,营业收入下差别二级科目核算。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税三、特殊划定1. 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号):一、纳税人销售运动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条划定的混淆销售,应划分核算货物和修建服务的销售额,划分适用差别的税率或者征收率。

四、[条款废止]一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护调养服务,根据"其他现代服务"缴纳增值税。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税焦点:(1)自产货物只针对自产,不包罗外购。针对货物,包罗质料与设备,"销售运动板房、机械设备、钢结构件等"不属于全枚举。

(2)同时提供修建、安装服务既包罗修建劳务,也包罗安装服务。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税(3)狭义的包工包料(外购质料+修建劳务(非安装服务)),不属于兼营,而是销售服务混淆,按修建服务9%税率核算。

老项目可以按3%征收率。(4)修建服务:可以一般计税(一份包工包料条约),也可以浅易计税(二份条约,离开开票,货物按一般计税,服务按浅易计税)。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税2. 《国家税务总局关于明确中外互助办学等若干增值税征管问题的通告》(国家税务总局通告2018年第42号):第六条 一般纳税人销售自产机械设备的同时提供安装服务,应划分核算机械设备和安装服务的销售额,安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机械设备的同时提供安装服务,如果已经根据兼营的有关划定,划分核算机械设备和安装服务的销售额,安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机械设备提供的维护调养服务,根据"其他现代服务"缴纳增值税。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税第七条 纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,包罗已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务,需要补开发票的,可以开具增值税普通发票。

纳税人应完整保留相关资料备查。本通告自公布之日起施行,《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的通告》(国家税务总局通告2014年第36号)第二条和《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)第四条同时废止。

实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税焦点:(1)只针对机械设备,包罗冷暖系统、电梯和机电设备等机械设备。机械设备只能一般计税。

(2)只针对安装服务,不包罗修建劳务。安装服务可以一般计税(一份条约),也可以按甲供工程浅易计税(二份条约,离开开票)。

实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税(3)《营业税改征增值税试点实施措施》第四十条:"一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混淆销售。"凭据本条划定,修建企业外购修建质料并提供施工业务的包工包料条约是一种既涉及服务又涉及货物的一项销售行为,是混淆销售行为,属于销售服务混淆。即:凭据财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施措施》第四十条的划定,修建企业外购非机械设备的修建质料同时提供修建(非安装)服务,则修建企业的税务处置惩罚和发票开具如下:修建企业将外购的质料和修建劳务一起根据9%税率计征增值税,向发包方开具9%的增值税发票。

固然,必须注意是否为11号文所划定的质料及是否同时提供安装劳务,焦点是劳务必须为安装服务。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税【注意】销售外购设备并安装,也可以选择货物混淆,即:如果修建企业与发包方签订包工包料条约时,在一份条约里没有划分注明设备价款和安装服务价款,而是将机械设备和安装劳务款合并写在一起,则机械设备销售额和安装服务销售额一起根据13%计征增值税,修建安装企业向发包方将机械设备和安装服务的销售额一起开具13%的增值税专用(普通)发票。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税四、挂靠业务的增值税1. 挂靠业务的纳税义务人(1)政策划定《营业税改征增值税试点实施措施》(财税[2016]36号)第二条划定:单元以承包、承租、挂靠方式谋划的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外谋划并由发包人负担相关执法责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。

实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税《关于<国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的通告>的解读》中指出:如果挂靠方以被挂靠方名义,向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务,应以被挂靠方为纳税人。如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务,被挂靠方与此项业务无关,则应以挂靠方为纳税人。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税(2)被挂靠方是纳税义务人挂靠方是以被挂靠方名义对外谋划,根据税法的要求应该以被挂靠方作为纳税义务人,所以,挂靠方对项目的谋划收支,就应该全部纳入被挂靠方的财政会计核。即:挂靠项目的会计核算,要求挂靠方在施工历程中把发生的所有成本用度支出做到被挂靠方的账上,形成被挂靠方的成本用度和进项税额;有关的账表是属于被挂靠单元的一部门,要并入到被挂靠单元的财政报表,而且所有的凭证账目都是被挂靠单元的会计档案,未来都要保留。

对应的,由于表征上不是挂靠方的项目,挂靠方就不能、也不用做账务处置惩罚。如果需要挪用公户账款,按三方付款协议作往来处置惩罚。实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税2. 管控"四流一体"①条约:必须以被挂靠单元名义签订,被挂靠方需要对条约举行审核,条约中关键信息要完备,不允许被挂靠企业以自己或其他名义私自签订条约,否则将不予以抵扣。为此,被挂靠单元需要体例统一采购条约模板,规范企业各项目的采购行为;➁资金:资金需要从被挂靠方账户支付给条约中约定的供应商,付款金额要与条约约定的付款一致;实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税➂物资:物资治理是实现四流合一的关键,发货单的质料品种、规格型号、数量、时间要与条约相应信息一致,物资实际耗用量要与项目进度基本保持一致,无论是房建项目、市政项目或路桥类的项目,都市有一个质料单元耗用量,这个量作为被挂靠企业要做到心中有数,据相识这也是税务部门稽察的重要参考依据,主材单元消耗量过大,存在虚开可能性就较大!例如:普通住宅修建用钢量:50KG/m2,如果你的某项目到达了100KG/m2 ,这就不正常,在税务机关稽察之前,被挂靠方一定要内部先查一查该项目的问题。

实操 挂靠分包第九节 混淆和兼营与挂靠业务的增值税➃发票:凭据发货单的物资名称、规格型号、数量,以及条约约定的金额,实时向供应商索取增值税专用发票。


本文关键词:修,建业,挂靠,分包,涉税,实务,增值税,7-9节,华体会官网

本文来源:华体会-www.bgczw.com